• Alle artikels
  • Overnames
  • Digitale Economie
  • Nieuw vennootschapsrecht
  • Creating Value
  • Zakenadvocatuur 3.0
Internationale harmonisering vraagt een compleet nieuwe kijk op belastingen

Internationale harmonisering vraagt een compleet nieuwe kijk op belastingen

De zogenoemde vaste inrichting is een cruciaal begrip in het internationaal fiscaal recht. Maar de transformatie naar een digitale economie zet het aloude principe, dat je belastingen betaalt waar de aanbieder zich bevindt, op losse schroeven . ‘Meer dan ooit moeten we vooruitkijken en anticiperen op de fiscaliteit van morgen.’

Bert Gevers, Partner Indirect Tax bij Loyens & Loeff

Technologiebedrijven als Facebook, Apple, Google en Amazon zijn uithangborden van de digitale economie. Het zijn Amerikaanse giganten die ook in Europa flinke winsten boeken. Toch betalen ze hier amper belastingen. Dat komt omdat we de fiscale regels van de traditionele economie niet zomaar kunnen toepassen op deze nieuwe generatie ondernemingen. ‘Zowel voor indirecte als directe belastingen evolueren we naar stelsels waarbij we  gaan belasten op de plek waar er waarde wordt gecreëerd of waar er geconsumeerd wordt’, legt Bert Gevers uit, Partner Indirect Tax bij Loyens & Loeff.

We kunnen de fiscale regels van de traditionele economie niet zomaar toepassen op de nieuwe technologiebedrijven.

Bert Gevers, Partner Indirect Tax bij Loyens & Loeff

Directe belastingen

‘Je belast de winst waar bedrijven fysiek aanwezig zijn. Dat is het hoofdkenmerk van de vennootschapsbelasting. Maar in de digitale economie kunnen we die traditionele benadering niet zomaar overnemen’, pikt Natalie Reypens in, ook partner bij Loyens & Loeff en specialist tax en transfer pricing. ‘De grote Amerikaanse techbedrijven verdienen geld met data zonder dat ze hier aanwezig hoeven te zijn. Als je in België een boek downloadt van Amazon, schaf je een dienst aan van een bedrijf dat hier geen vestiging heeft. De beleidsmakers vinden dat de internationale afspraken over de vennootschapsbelasting daarom moeten worden herbekeken.’

De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), de denktank van de geïndustrialiseerde landen, werkt aan maatregelen om de fiscaliteit aan te passen en internationaal te stroomlijnen. De Europese Unie heeft die uitgangspunten overgenomen en ook ons land werkt aan nieuwe regels. ‘Vermoedelijk komt er een uitbreiding van het concept “vaste inrichting” zodat niet de fysieke, maar wel de digitale aanwezigheid de doorslag geeft. Dat betekent dat men de winst zou gaan belasten daar waar de gebruikers zich bevinden, zonder te kijken naar de fysieke aanwezigheid van de digitale aanbieder.’

‘Dit betekent een compleet nieuwe omkadering voor het  fiscaal recht. Eén ding is duidelijk: dit kan elk land niet individueel doen. Internationale samenwerking is een must om de regels te stroomlijnen en dubbele belasting te vermijden.’

Internationale samenwerking is een must om de regels te stroomlijnen en dubbele belasting te vermijden.

Natalie Reypens, Partner International Tax Services bij Loyens & Loeff

Indirecte belastingen

Als het gaat over indirecte belastingen, denk aan btw, douane of accijnzen, vonden er de voorbije jaren al grote hervormingen plaats. ‘In Europa heffen we btw al doorgaans daar waar de goederen of diensten worden verbruikt’, zegt Gevers. ‘Dat was zeker ook voor diensten een vraag van de grote lidstaten, omdat zij veel inkomsten verloren zagen gaan aan kleinere lidstaten. Veel aanbieders vestigden zich in het Groothertogdom Luxemburg en Ierland, waar ze profiteerden van een lage btw. Daardoor konden ze de consumenten fors lagere prijzen bieden voor digitale producten.’

Natalie Reypens, Partner International Tax Services bij Loyens & Loeff

Vanaf 2010 traden nieuwe regels in werking voor het aanbieden van elektronische diensten en sinds 2015 worden dergelijke diensten steeds belast waar de consument is, onafhankelijk waar de aanbieder gevestigd is. En de wetgeving blijft onder druk van de snelle digitalisering en de daarbij horende risico’s op fraude evolueren. Ook voor de online verkoop van goederen is er nog werk aan de winkel.  ‘Als je goederen koopt via een digitaal platform, denk aan bol.com of Alibaba, dan is het niet altijd duidelijk wie de leverancier is. Ook veel derde partijen gebruiken die platforms om hun producten aan te bieden, vaak zijn het handelaars uit pakweg China. Zij moeten in Europa douanerechten betalen in het land van invoer en btw in het land van de consument. Veel van die online verkopers voldoen niet aan die verplichtingen en dragen te weinig indirecte belastingen af.’

‘Dat veroorzaakt een oneerlijke situatie. Want de traditionele brick and mortar-speler kan zijn goederen niet tegen dezelfde prijzen verkopen. Met haar ‘e-commerce pakket’ probeert de EU de regels vanaf 2021 nu strikter te maken. Het is dan onze taak om onze cliënten te helpen hun activiteiten legitiem uit te voeren. We doen dit in nauw overleg met de sector en de overheid. Via  de internationale vertakking van ons kantoor staan wij in nauw overleg met collega’s met wie wij de problematiek van de e-commerce bespreken. Elke jurisdictie kampt immers met gelijkaardige uitdagingen en we kunnen op die manier van elkaar leren wat mogelijke oplossing zijn en wat zeker niet werkt.’

Impact op business

Internationale harmonisering is voor een land als België een goede zaak, besluit Reypens. ‘Onze belastingtarieven waren zelden echt laag, waardoor we vaak concurrentieel niet in de beste positie verkeerden. De internationale harmonisering kan dit een stuk beter maken. Maar zover zijn we nog niet. De nieuwe fiscale principes van digitale economie vergen een compleet nieuwe manier van denken. Bovendien moeten we ook de belastingverdragen aanpassen om dubbele heffingen te vermijden. Ondertussen volgen wij alles zo goed mogelijk op. We vertalen de nieuwe concepten voor onze klanten en bekijken wat de effectieve impact is op hun business. Wij moeten vooruit denken.’

Nog een vraag voor Bert Gevers? Neem gerust contact.
Nog een vraag voor Natalie Reypens? Neem gerust contact.